各相关部门及个人:
根据国家税务总局最新规定,我单位2019年对校外人员劳务报酬计税不够严谨,税务机关要求我单位自2020年起校外劳务报酬收入不得以工资薪金收入计算预缴税金,需要按劳务报酬税率计算申报个税。
一、为方便大家计算,居民劳务报酬预缴税率具体速算方法如下:
预扣预缴月应税所得额(元) |
预扣税率 |
速算扣除 |
不超过800元的 |
0% |
0 |
超过800元至4000元的部分 |
20% |
160 |
超过4000元至25000元的部分 |
16% |
0 |
超过25000元至62500元的部分 |
24% |
2000 |
超过62500元的部分 |
32% |
7000 |
具体举例说明:
甲700元、乙3000元、丙20000元、丁50000元、戊70000元,计税方法如下:
甲:700元,小于800元不予预扣个税。
乙:3000×20%-160=440元,预扣440元个税。
丙:20000×16%=3200元,预扣3200元个税。
丁:50000×24%-2000=10000元,预扣10000元个税。
戊:70000×32%-7000=15400元,预扣15400元个税。
二、港澳台居民及外籍人员劳务报酬所得适用税率表
应纳税所得额 |
税率(%) |
速算扣除数 |
不超过3000元的 |
3 |
0 |
超过3000元至12000元的部分 |
10 |
210 |
超过12000元至25000元的部分 |
20 |
1410 |
超过25000元至35000元的部分 |
25 |
2660 |
超过35000元至55000元的部分 |
30 |
4410 |
超过55000元至80000元的部分 |
35 |
7160 |
超过80000元的部分 |
45 |
15160 |
注意事项:
1.因涉及年度综合收入汇缴,反税函数计算的税后金额已不能如实体现收入,各部门不得直接申报税后金额。
2.劳务报酬包含:专家评审费、讲座、零星劳务、外聘课酬、研究生助研等非正式聘用关系偶然发生事项。
3.各部门签订合同且按月考核的临时工不属于劳务报酬范围,但合同需留底以备税务机关查验。(具体区分方法,连续工作3年以上需向人事处报备的临时工为非劳务报酬范围,其他均为劳务报酬)
4.目前江西省税务机关规定,个人增值税行业务需执属地发生原则,须在濂溪区税务局开具增值税发票,再且由我单位预扣预缴个人所得税,税务机关建议报销同时提供税务局开具的扣税税票复印件。
5.各部门及个人对所申报劳务报酬真实性负担法律责任,因虚假申报产生的违法后果由各部门及个人自行负责。
6. 居民本年所扣税金需纳税人次年自行主动进行汇算清缴,九江学院不予通知汇缴。
财务处
2020年7月2日